• 审计答疑选（chinaacc)-6 - []2004-03-06

  【2003年6月24日】
  【问】关于内部控制的工作底稿如何归类？
  【分析】对内部控制的研究和评价分两个阶段：初步了解阶段和符和性测试阶段。
      1.初步了解阶段在计划阶段完成，主要是针对内部控制的设计情况进行研究和评价，所获得的证据应当归入综合类工作底稿，作为永久性档案保存。
      归入综合类工作底稿的主要原因：
       （1）了解内部控制是在计划阶段完成的，其目的在于规划整个审计工作；
       （2）了解内部控制的主要目的是研究内部控制如何设计，而企业内部控制一般不会随意变动，因此对以后各期审计具有长期使用价值。
      2.符和性测试阶段在实施阶段完成，主要是针对内部控制的执行情况进行研究和评价，所获得的证据应当归入业务类工作底稿，作为临时性档案保存。
      归入业务类工作底稿的主要原因：符合性测试对内部控制的研究和评价的主要目的是测试审计年度内部控制的执行有效性，评价控制风险，是在实施阶段完成的工作，是实质性测试程序的性质时间和范围确定的基础。
      所以不能笼统的说关于内部控制的工作底稿是归入永久性档案还是归入临时性档案。

  【2003年2月20日】
    多选题：注册会计师判断审计证据是否充分、适当所需考虑的因素包括（ ）。
    A.检查风险   B.固有风险   C.控制风险     D.审计证据的类型

  【分析】注册会计师判断审计证据是否充分、适当需要考虑五个因素：审计风险、具体审计项目的重要性、注册会计师及其业务助理人员的审计经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据的类型与获取途径。
      在审计风险因素中，只有固有风险和控制风险影响注册会计师判断证据的充分性和适当性，并不涉及检查风险因素。原因在于固有风险和控制风险是注册会计师无法改变的客观事实，注册会计师通过对固有风险控制风险的评价确定检查风险的可接受水平，并通过收集充分适当的审计证据降低检查风险，从而将审计风险降低至可接受的水平。也就是说，审计证据是否充分、适当，直接影响是否可以降低检查风险。因此有如下顺序：评估固有风险和控制风险确定检查风险的可接受水平→收集充分适当的审计证据→将降低检查风险，从而将审计风险降低至可接受的水平。所以本题答案是BCD。

  
  
  
  
  

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  飞翔 发表于 14:47 | 引用 1 | 编辑

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