• 审计答疑选（chinaacc)-5 - []2004-03-06

  【2003年6月21日】
  【要点】证实认定和实现审计目标的区别和联系
  【分析】证实认定和实现审计目标是两个层次意义上的概念，具有本质的区别。
    1.证实认定，即管理当局对会计报表的某项认定是否正确。
    注册会计师获取审计证据的最终目的是支持审计意见，而报表认定的恰当性对审计意见构成直接影响，因此注册会计师应当获取充分适当的审计证据。这些审计证据所支持的是管理当局对会计报表各项目所作的认定是否恰当，比如对存货存在性认定，注册会计师通过全面监盘可以证实存货是否存在，即管理当局对报表中的存货所作的存在性认定是否恰当，如果只是局部监盘，则不能证实对存货的存在性认定作出评价，因为此时注册会计师尚不能获得充分适当的足以支持管理当局对存货存在性认定的证据。
    2.实现审计目标，是指所获取的审计证据可以实现对应的审计目标。
    注册会计师获取的审计证据在实现了某项审计目标指，还不能说证实认定，因为此时的证据还不一定能足以支持对报表认定作出再认定。比如对存货的局部监盘，虽然不能证实存货存在性认定的恰当性，即不能对存货的存在或发生认定作出再认定，因为所监盘的部分存货即使全部存在，注册会计师也不能得出结论说，存货的存在性认定是恰当的；但如果通过存货的局部监盘，发现有部分记录的存货不存在，则可以实现真实性目标：报表所记录的存货不真实，并证实管理当局违反来存在或发生认定，此时注册会计师还应实施其他审计程序，以获得关于存货存在性认定的充分适当的证据。

  
  【2003年3月2日】
  【要点】管理当局对会计报表的认定
  【分析】管理当局对会计报表所作的认定有明示性认定和暗示性认定之分，通常明示性认定包括存在或发生认定，而暗示性认定包括完整性、权利和义务和披露与分摊认定。
      在学习管理当局认定的时候，需要区分内部控制目标与审计目标。
  管理当局认定是针对会计报表而言。内部控制目标是特定控制政策和程序所要达到的目标；而审计目标有总目标和项目审计目标支付，总目标是基于发表意见而设定的，项目审计目标一般与内部控制目标具有一致性。

    审计总目标——注册会计师对会计报表设定的审计总要求，即发表意见的要求。
       ↓
    管理当局认定——管理当局针对会计报表的每个项目作出认定（五个）。
       ↓
    一般审计目标——依据审计总目标和五项认定所作的再认定，适用于所有审计项目。
       ↓
    项目审计目标——按照一般审计目标的要求，对特定项目设定该项目的审计目标。

    具体审计目标包括：一般审计目标和项目审计目标。

  
  
  
  
  

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  飞翔 发表于 14:46 | 引用 1 | 编辑

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